1?進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)依法向進(jìn)口貨物的法人或自然人征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收。

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》繳納增值稅。進(jìn)口貨物由納稅義務(wù)人(進(jìn)口人或者其代理人)向辦理進(jìn)口手續(xù)的海關(guān)申報納稅。

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率的調(diào)整及增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的起征點為人民幣50元，低于50元的免征。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收管理，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計稅價格中包含關(guān)稅稅額和消費稅稅額(不征收消費稅的，消費稅為零)。

應(yīng)納稅額=增值稅組成計稅價格x增值稅稅率

其中:增值稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額

2?進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《中華人民共和國消費稅暫行條例》(以下簡稱《消費稅暫行條例》)規(guī)定的消費品(以下簡稱應(yīng)稅消費品)的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。

我國的消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征，由納稅義務(wù)人(進(jìn)口人或者其代理人)在報關(guān)進(jìn)口時向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的稅目、稅率，依照《消費稅暫行條例》所附的“消費稅稅目稅率表”執(zhí)行;消費稅稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的起征點為人民幣50元，低于50元的免征。進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的征收管理，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。

進(jìn)口至我國的應(yīng)稅消費品的消費稅，根據(jù)商品的不同有從價定率、從量定額、從價定率和從量定額的復(fù)合計稅三種計征方式，計算時需要根據(jù)具體的應(yīng)稅商品選擇正確的計稅方法。不屬于應(yīng)征消費稅征收范圍的，無須進(jìn)行消費稅計算。

(1)從價定率方式計算公式

消費稅應(yīng)納稅額=消費稅組成計稅價格x消費稅比例稅率

其中:消費稅組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)÷(1-消費稅比例稅率)

(2)從量定額方式計算公式

消費稅應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費稅進(jìn)口數(shù)量x消費稅定額稅率

目前，我國對啤酒、黃酒、成品油、生物柴油等進(jìn)口商品實行從量計征方式。

(3)合式算公式

消費稅應(yīng)納稅額=消費稅組成計稅價格x消費稅比例稅率+應(yīng)征消費稅進(jìn)口數(shù)量x消費稅定額稅率